みやこ会計ブログ  Blog of MIYAKO Accounting & Tax

東京 目黒駅前の国際税務会計事務所「みやこ会計」のブログです。公式ホームページはこちら。 Click here for our official website.
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法定実効税率 Effective corporate tax rate for 2019-2020

そろそろ12月決算が近づいてきましたので、実効税率を再確認しましょう。
東京都の12月決算の会社の実効税率は以下の通りです。

1. 資本金1億円以下の会社
   2019年:34.59% =(23.2%*(1+4.4%+16.3%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   2020年:34.59% =(23.2%*(1+10.3%+10.4%)+7.48%+7.0%*37.0%)/(1+7.48%+7.0%*37.0%)

2. 資本金1億円超(外形標準課税対象)の会社
   2019年:30.62% =(23.2%*(1+4.4%+16.3%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)
   2020年:30.62% =(23.2%*(1+10.3%+10.4%)+1.18%+1.0%*260.0%)/(1+1.18%+1.0%*260.0%)

2019年実効税率=(法人税率*(1+地方法人税率+住民税率)+事業税率+地方法人特別税率)/(1+事業税率+地方法人特別税率)です。

2020年実効税率=(法人税率*(1+地方法人税率+住民税率)+事業税率+特別法人事業税率)/(1+事業税率+特別法人事業税率)です。

 

延期されていた税率等の改正(地方法人税率の引上げ、法人住民税の法人税割税率の引下げおよび地方法人特別税の廃止と法人事業税への復元)が2019年10月1日以後開始事業年度より適用されています。

ただ、結果として2019年と2020年でトータルの税負担はほとんど変わりません(←なんじゃそりゃ)。

国税も地方税も年金も健康保険も、納める窓口を一本化して、行政側で配分して欲しいと思う今日この頃。。。


Fiscal yearend of December is approaching.
Below are the effective corporate tax rate in Tokyo for the year ending December:

1. Companies with capital of up to 100 million yen
   FY2019:34.59% =(23.2%*(1+4.4%+16.3%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   FY2020:34.59% =(23.2%*(1+10.3%+10.4%)+7.48%+7.0%*37.0%)/(1+7.48%+7.0%*37.0%)

2. Companies with capital of over 100 million yen
   FY2019:30.62% =(23.2%*(1+16.3%+4.4%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)
   FY2020:30.62% =(23.2%*(1+10.3%+10.4%)+1.18%+1.0%*260.0%)/(1+1.18%+1.0%*260.0%)

2019 Effective tax rate =(Corp tax rate*(1+Local corp tax rate+Inhabitant tax rate)+Enterprise tax rate+Local corporate special tax rate)/(1+Enterprise tax rate+Local corporate special tax rate)

2020 Effective tax rate =(Corp tax rate*(1+Local corp tax rate+Inhabitant tax rate)+Enterprise tax rate+Special corporate enterprise tax rate)/(1+Enterprise tax rate+Enterprise tax rate+Special corporate enterprise tax rate)

A minor reform in local tax became effective for FY2020 and thereafter.

法定実効税率 Effective corporate tax rate for 2018-2020

そろそろ12月決算が近づいてきましたので、実効税率を再確認しましょう。
東京都の12月決算の会社の実効税率は以下の通りです。

1. 資本金1億円以下の会社
   2018年:34.81% =(23.4%*(1+4.4%+16.3%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   2019年:34.59% =(23.2%*(1+4.4%+16.3%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   2020年:34.60% =(23.2%*(1+10.3%+10.4%)+10.08%)/(1+10.08%)

2. 資本金1億円超(外形標準課税対象)の会社
   2018年:30.86% =(23.4%*(1+4.4%+16.3%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)
   2019年:30.62% =(23.2%*(1+4.4%+16.3%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)
   2020年:30.62% =(23.2%*(1+10.3%+10.4%)+3.78%)/(1+3.78%)

実効税率=(法人税率*(1+地方法人税率+住民税率)+事業税率+地方法人特別税率)/(1+事業税率+地方法人特別税率)です。

地方税について、当初2017年4月1日以後開始事業年度以降に予定されていた税率等の改正(地方法人税率の引上げ、法人住民税の法人税割税率の引下げおよび地方法人特別税の廃止と法人事業税への復元)が、2019年10月1日以後開始事業年度以降に延期されています。当該延期による実効税率への影響は軽微です。


Fiscal yearend of December is approaching.
Below are the effective corporate tax rate in Tokyo for the year ending December:

1. Companies with capital of up to 100 million yen
   FY2018:34.81% =(23.4%*(1+4.4%+16.3%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   FY2019:34.59% =(23.2%*(1+4.4%+16.3%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   FY2020:34.60% =(23.2%*(1+10.3%+10.4%)+10.08%)/(1+10.08%)

2. Companies with capital of over 100 million yen
   FY2018:30.86% =(23.4%*(1+4.4%+16.3%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)
   FY2019:30.62% =(23.2%*(1+4.4%+16.3%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)
   FY2020:30.62% =(23.2%*(1+10.3%+10.4%)+3.78%)/(1+3.78%)

Effective tax rate =(Corp tax rate*(1+Local corp tax rate+Inhabitant tax rate)+Enterprise tax rate+Local corporate special tax rate)/(1+Enterprise tax rate+Local corporate special tax rate)

A minor reform in local tax, which was originally scheduled from FY2018, postponed to FY2020.

法定実効税率 Effective corporate tax rate for 2017-2019

そろそろ12月決算が近づいてきましたので、実効税率を再確認しましょう。
東京都の12月決算の会社の実効税率は以下の通りです。

1. 資本金1億円以下の会社
   2017年:34.81% =(23.4%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   2018年:34.81% =(23.4%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   2019年:34.59% =(23.2%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)

2. 資本金1億円超(外形標準課税対象)の会社
   2017年:30.86% =(23.4%*(1+16.3%+4.4%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)
   2018年:30.86% =(23.4%*(1+16.3%+4.4%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)
   2019年:30.62% =(23.2%*(1+16.3%+4.4%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)

なお、実効税率=(法人税率*(1+住民税率+地方法人税率)+事業税率+地方法人特別税率)/(1+事業税率+地方法人特別税率)です。

Fiscal yearend of December is approaching.
Below are the effective corporate tax rate in Tokyo for the year ending December:

1. Companies with capital of up to 100 million yen
   FY2017:34.81% =(23.4%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   FY2018:34.81% =(23.4%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   FY2019:34.59% =(23.2%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)

2. Companies with capital of over 100 million yen
   FY2017:30.86% =(23.4%*(1+16.3%+4.4%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)
   FY2018:30.86% =(23.4%*(1+16.3%+4.4%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)
   FY2019:30.62% =(23.2%*(1+16.3%+4.4%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)

Effective tax rate =(Corp tax rate*(1+Inhabitant tax rate+Local corp tax rate)+Enterprise tax rate+Special local tax rate)/(1+Enterprise tax rate+Special local tax rate)

法定実効税率 Effective corporate tax rate for 2016 and 2017

そろそろ12月決算が近づいてきましたので、実効税率を再確認しましょう。
東京都の12月決算の会社の実効税率は以下の通りです。

1. 資本金1億円以下の会社
   2016年:35.36% =(23.9%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   2017年:34.81% =(23.4%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)

2. 資本金1億円超(外形標準課税対象)の会社
   2016年:33.06% =(23.9%*(1+16.3%+4.4%)+3.40%+3.10%*93.5%)/(1+3.40%+3.10%*93.5%)
   2017年:30.86% =(23.4%*(1+16.3%+4.4%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)

なお、実効税率=(法人税率*(1+住民税率+地方法人税率)+事業税率+地方法人特別税率)/(1+事業税率+地方法人特別税率)です。

Fiscal yearend of December is approaching.
Below are the effective corporate tax rate in Tokyo for the year ending December:

1. Companies with capital of up to 100 million yen
   FY2016:35.36% =(23.9%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   FY2017:34.81% =(23.4%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)

2. Companies with capital of over 100 million yen
   FY2016:33.06% =(23.9%*(1+16.3%+4.4%)+3.40%+3.10%*93.5%)/(1+3.40%+3.10%*93.5%)
   FY2017:30.86% =(23.4%*(1+16.3%+4.4%)+0.88%+0.7%*414.2%)/(1+0.88%+0.7%*414.2%)

Effective tax rate =(Corp tax rate*(1+Inhabitant tax rate+Local corp tax rate)+Enterprise tax rate+Special local tax rate)/(1+Enterprise tax rate+Special local tax rate)

会社設立の注意点 Considerations for incorporating Japanese subsidiaries

外国法人が日本子会社を設立する際に検討すべき点を簡単にまとめてみました。

検討事項 注意点
組織形態をどうするか? 駐在員事務所、支店、子会社(株式会社、合同会社等)のうちから、事業内容や税務面を考慮して決定する必要があります。
事業内容をどうするか?

恒久的施設(PE:Permanent Establishment)とみなされないような配慮が必要です。

過去記事「外国法人課税原則の改正」をご参照ください。

株主を誰にするか?

親会社の資本金額等により、子会社の税額が異なってくる場合があります。

過去記事「中小法人の範囲(資本金1億円以下)見直し」をご参照ください。

取締役を誰にするか? 取締役への賞与は、支払方法によって損金にできるケースがあります。
代表者を誰にするか? 代表者が非居住者のみの場合、日本の銀行口座が開設できないので資本金払込証明をどうやって取得するかなど、工夫が必要になります。
資本金をいくらにするか? 消費税の免税措置、過小資本税制、中小法人の優遇税制などに注意して決定する必要があります。
決算期をいつにするか? 親会社との整合性等を考慮して決定する必要があります。
住所をどこにするか? 実際の営業場所が未定の場合でも登記できる方法があります。

 

みやこ会計では、上記について、効果的な解決策を提供します。

子会社設立サポートをご検討の方は、こちらからお気軽にお問い合わせください笑顔

 

 

Upon incorporation of Japanese subsidiaries, following issues should be considered:

Issues Considerations
Entity type To be chosen among representative office, branch and subsidiary (Kabushiki Kaisha, Godo Kaisha, etc.) considering the business and tax aspect.
Business purpose

To be considered not to be regarded as PE (Permanent Establishment).

Please refer to the post "Tax reform for foreign corporations".

Shareholder

This may affect the corporate tax amount of the subsidiary.

Please refer to the post "Tax reform closing tax loophole helping big companies with small capital".

Directors Directors' bonus could be a deductible expense by devising the payment methods.
Representative When the representative is a non-resident of Japan, it will take ingenuity for a company registry process (eg. How to obtain a payment certificate for capital amount as the non-resident representative has difficulty in opening a bank account at Japanese banks.).
Capital amount To be decided considering the consumption tax exemption limit, thin capitalization taxation and Preferential taxation for SMEs, etc.
Fiscal yearend To be decided considering the consistency with the parent company.
Company address Registration can be proceeded before deciding an actual business site.

 

We provide effective solutions for the issues above.

If you need our support for incorporating Japanese subsidiaries, please feel free to contact us from our HP 笑顔

外国法人課税原則の改正 Tax reform for foreign corporations

外国法人に対する課税原則について、国内法は従前いわゆる総合主義を採っていましたが、日本が締結している租税条約に合わせて2016年4月より帰属主義に変更されています。

 

[財務省HPより引用]

 

  • 外国法人等の支店(PE:Permanent Establishment)が得る所得については、支店が本店から分離・独立した企業であったとした場合に得られる所得とするとともに、本店と支店との間の内部取引を認識します。
  • 支店が第三国で得る所得について、日本と第三国の両方から課税されて二重課税が生じる場合、その二重課税を排除するために新たに支店のための外国税額控除制度を創設します。

 

(注1)本店が支店(PE)を介さずに行う直接投資等

(注2)支店(PE)が行う国外投融資で第三国において課税されているもの

(注3)原則として源泉徴収で課税関係終了

 

上図のとおり、改正後は、外国法人と日本PEとの内部取引を認識して日本PEに帰属する所得を算定することになるため、内部取引の文書化が義務化されています。

この文書化作業や、その他の改正事項(第三国源泉所得の認識および外国税額控除等)については、本店との事前協議が必要となります。

これらに係る膨大な手間と時間を考慮すると、なかには在日支店を子会社化するケースも出てくると思われます。

とくに、そもそも租税条約で配当やロイヤルティが免税になる国の外国法人にとっては、子会社形態で日本に進出したほうが、法人全体の税額およびコスト面で有利になるケースも多いと思われます。

次回は、日本子会社設立の注意点について解説します。


Japan's Corporation Tax Law previously adopted the Entire income approach as a principle taxation rule on foreign corporations.

The approach has been replaced by the Attributable income approach from the fiscal period beginning on or after April 1st, 2016 for consistency with the tax conventions between Japan and other countries.

 

[Quoted from HP of Finance Ministry]

 

No English translation of the quote, sorry ごめん

 

As shown on the chart above, intra-company transactions between a foreign corporation and Japan PE must be recognized to calculate the income attributable to a Japan PE, hence the documentation of the intra-transactions are obligated.

The documentation and other revised issues (eg. recognition of the income sourced from third countries, foreign tax credit, etc.) will require prior consultation with the head quarters.

Considering a great deal of time and toil for the work, some foreign corporations might transform Japan branches into subsidiaries.

Especially for foreign corporations in countries which allow tax exemption on dividend or royalty income from Japan under the tax conventions, investment into Japan subsidiaries would often times result in saving tax and cost in total comparing to the investment into Japan branches.

I'm going to explain in the next post about the issues to be considered upon incorporation of Japanese subsidiaries.

法定実効税率 Effective corporate tax rate for 2015 and 2016

そろそろ12月決算が近づいてきましたので、実効税率を再確認しましょう。
東京都の12月決算の会社の実効税率は以下の通りです。

1. 資本金1億円以下の会社
   2015年:37.11% =(25.5%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   2016年:35.36% =(23.9%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)

2. 資本金1億円超(外形標準課税対象)の会社
   2015年:35.64% =(25.5%*(1+16.3%+4.4%)+4.66%+2.898%)/(1+4.66%+2.898%)
   2016年:33.06% =(23.9%*(1+16.3%+4.4%)+3.4%+2.8985%)/(1+3.4%+2.8985%)

なお、実効税率=(法人税率*(1+住民税率+地方法人税率)+事業税率+地方法人特別税率)/(1+事業税率+地方法人特別税率)です。

Fiscal yearend of December is approaching.
Below are the effective corporate tax rate in Tokyo for the year ending December:

1. Companies with capital of up to 100 million yen
   FY2015:37.11% =(25.5%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)
   FY2016:35.36% =(23.9%*(1+16.3%+4.4%)+7.18%+6.70%*43.2%)/(1+7.18%+6.70%*43.2%)

2. Companies with capital of over 100 million yen
   FY2015:35.64% =(25.5%*(1+16.3%+4.4%)+4.66%+2.898%)/(1+4.66%+2.898%)
   FY2016:33.06% =(23.9%*(1+16.3%+4.4%)+3.4%+2.8985%)/(1+3.4%+2.8985%)

Effective tax rate =(Corp tax rate*(1+Inhabitant tax rate+Local corp tax rate)+Enterprise tax rate+Special local tax rate)/(1+Enterprise tax rate+Special local tax rate)

中小法人の範囲(資本金1億円以下)見直し Tax reform closing tax loophole helping big companies with small capital
6/17付の日経新聞によると、政府が税制優遇の対象となる中小法人の基準を見直す検討に入るようです。
現在、資本金1億円以下の企業は中小法人とみなされ税制優遇を受けられますが、大きな売上や利益を上げる企業が資本金を意図的に1億円以下に抑えて優遇を受けるケースがあるためです。
資本金に代わる基準としては、操作しにくい売上高利益が考えられています。
早ければ2017年度にも基準が変わる可能性があります。

中小法人とは、資本金が1億円以下で、かつ、資本金5億円以上の会社の100%子法人でない会社です。
中小法人には、以下の法人税の優遇措置が適用されています。
(1) 貸倒引当金の法定繰入
(2) 欠損金の100%控除(大法人だと上限80%。今後さらに65%、50%と縮減される予定)
(3) 軽減税率(800万円以下の所得に対する軽減)
(4) 特定同族会社の特別税率(留保金課税)の不適用
(5) 貸倒引当金の法定繰入率の選択
(6) 交際費等の損金不算入制度における定額控除制度
(7) 欠損金の繰戻しによる還付制度

外資系の日本子会社は、親会社の資本金が5億円以上のケースも多く、その場合、現行法では、日本での事業規模が小さくても大法人となります。
このような日本子会社は、今までは以下の方法により中小法人になることが可能でした。
 文沙颪覆匹砲茲蝓貌本子会社の資本金を1億円以下にする。
◆奮式移動などにより)親会社のシェアを100%未満にする。
改正後は、このような策を講じなくても、中小法人として優遇措置を受けられるケースが増えると思います。


According to the Nikkei morning on June 17, the Japanese government plans to revamp a preferential taxation for small and medium sized enterprises (SMEs)  as corporations with huge annual sales purposely keep their capital small to receive the tax benefits.
The plan is to switch to a taxation system based on sales or income, which are harder to manipulate than the size of capital.
The government hopes to close the loophole as early as fiscal 2017.

SMEs are the corporations with capital of up to 100 million yen and which are not held 100% by the parents with capital of 500 million yen or more.
SMEs can receive the following tax benefits:
(1) Bad debt allowance
(2) Tax loss carried forward deduction by 100% of income (up to 80% currently, which will decrease to 65% and 50%)
(3) Reduced tax rate (for income up to 8 million yen)
(4) Tax exemption for family corporations (taxation on retained earnings)
(5) AR allowance by using fixed rate on AR
(6) Entertainment expense deduction up to 8 million yen
(7) Tax refund by applying the current loss on the income last year

Parent companies owning Japanese subsidiaries commonly have capital of 500 million yen or more, and in this case, the subsidiaries are regarded as Non-SMEs currently even if they only have small operations in Japan.
They can become SMEs with the following approaches:
Decreasing the capital to 100 million yen or less
Transferring at least 1 share of the parent to a third party
With the reform, many Japanese subsidiaries with small operations will be regarded as SMEs without implementing the approaches above.
無償減資で均等割を軽減 Saving per-capita tax by free capital decrease

先の平成27年度税制改正により、無償減資で均等割を軽減できる可能性が出てきました。

従前、均等割は資本金等の額に対して課されていましたが、改正後は以下のいずれか大きい額に対して課されることとなりました。
〇駛楸眦の額 ± 無償増減資等の金額(減資は欠損填補目的のものに限る)
帳簿上の資本金+資本準備金

外国法人の日本子会社が日本各地で出店するような場合、当初数年間の出店資金を親会社が出資することで日本子会社の資本金等が膨れ上がり、均等割も膨大になることがあります。
このような場合に、無償減資をしても、均等割は無償減資前の資本金等に対して課されるために軽減できない、という問題がありました。
本改正により、無償減資で均等割を大幅に軽減できる可能性が出てきました。
なお、過去(2001年4月以降)に行った無償減資も減額できます。


The tax reform 2015 would enable companies to save per-capita tax by decreasing capital without compensation.
Currently, per-capita tax is imposed on the capital amount without adding/deducting the free capital increase/decrease.
Hereafter, it shall be imposed on the higher of the followings:
Capital amount (before adjustment) ± Free capital increase/decrease (to compensate the retained loss)
Capital + Capital surplus on the book

When Japanese subsidiaries of foreign parents open up stores throughout Japan, the parents usually invest for the start-up capital, which increases the capital amount and per-capita tax of the subsidiaries.
In this case, the subsidiaries couldn't save per-capita tax even if they decrease the capital without compensation as it was imposed on the capital amount without deducting the capital decrease.
After the tax reform, such subsidiaries would be able to save per-capita tax by decreasing the capital without compensation.
The free capital decrease since April 2001 is also deductible retroactively.

Swiss Made
評価:
ジェイムズ・ブライディング
日経BP社
¥ 3,456
(2014-10-30)

This book comprehensively describes the history and competitiveness of Swiss companies including Lindt&Sprüngli, with many examples and data researched by the author, who is an American CPA.
Japan would be able to learn a lot from their success as we have much in common.

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